Đề thi môn Thuế - Đề 2

ĐỀ THI MÔN THUẾ Thời gian: 60 phút (Sinh viên được sử dụng tài liệu) PHẦN I: LÝ THUYẾT ( 3 điểm) Khoanh tròn phưong án A, B, C, D dưới đây mà bạn lựa chọn (theo luật thuế Việt Nam hiện hành). 1. Loại hóa đơn nào sau đây không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: A. Hóa đơn GTGT B. Hóa đơn đặc thù C. Hóa đơn bán hàng D. Hóa đơn in từ các máy bán hàng của siêu thị 2. Đối tượng hàng hóa nào sau đây không thuộc diện chịu thuế GTGT đầu ra 0%: A. Hàng hóa thị trường trong nước bán vào khu chế xuất B. Hàng hóa xuất khẩu trực tiếp C. Hàng hóa của doanh nghiệp từ khu chế xuất này bán cho doanh nghiệp ở khu chế xuất khác D. Hàng hóa ủy thác cho công ty xuất nhập khẩu để xuất khẩu 3. Hãy chọn đáp án sai trong các đáp án dưới đây: A. Muối ăn là mặt hàng không thuộc diện chịu thuế GTGT B. Hàng hóa, từ nước ngoài bán vào khu chế xuất thì phải nộp thuế nhập khẩu C. Giấy in báo là loại hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT 5% D. Ô tô dưới 24 chỗ ngồi từ thị trường trong nước bán vào khu chế xuất thì không phải nộp thuế TTĐB. 4.Một doanh nghiệp trong năm có tài liệu sau: Nhập khẩu nguyên liệu, giá tính thuế nhập khẩu: 600 triệu đồng; thuế nhập khẩu: 60 triệu đồng; thuế GTGT của nguyên liệu nhập khẩu: 66 triệu đồng. Toàn bộ số nguyên liệu này dùng để sản xuất số sản phẩm tiêu thụ trong năm, trong đó 1/3 nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm không chịu thuế GTGT. Chi phí nguyên liệu tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp là: A. 726 triệu đồng B. 682 triệu đồng C. 660 triệu đồng D. 484 triệu đồng 5. Khoản chi phí nào sau đây được coi là chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế TNDN: A. Tiền lương của giám đốc DNTN B. Chi tiền phạt do chậm nộp thuế C. Thuế TNDN hiện hành đã nộp trong kỳ D. Chi phí quảng cáo vượt mức quy định 6. Công ty dược phẩm Đồng Nai nhập khẩu 1.000 thùng bia, giá FOB 170.000 đồng/ thùng 24 lon, 1 lon bằng 0,5 lít, chi phí vận tải và bảo hiểm bằng 15% CIF, thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế suất thuế TTĐB là 75%. Thuế TTĐB mà công ty Bia Đồng Nai phải nộp cho lô hàng này là: A. 155.000.000 đồng B. 145.800.000 đồng C. 135.000.000 đồng D. 135.800.000 đồng 7. Khoản chi nào sau đây cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN: A. Chi xữ lý nước thải B. Tiền lương của sáng lập viên nhưng không tham gia điều hành hoạt động của cơ sở C. Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt D. Chi trả lãi vay để góp vốn điều lệ 8. Căn cứ vào phương thức đánh thuế, thuế được phân loại thành: A. Thuế trung ương và thuế địa phương B. Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập và thuế tài sản C. Thuế trực thu và thuế gián thu D. Thuế tương đối và thuế tuyệt đối 9. Sân golf Long Thành có các khoản thu sau: Thu từ thẻ hội viên 350 triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thu từ bán vé chơi golf 650 triệu đồng chưa thuế GTGT, thu từ bán các loại dụng cụ thể thao 300 triệu đồng chưa bao gồm TGTGT, thu từ sản phẩm dịch vụ giải khát chưa bao gồm thuế GTGT 30 triệu đồng, thuế suất thuế TTĐB phải nộp là: A. 100 triệu đồng B. 127,3 triệu đồng C. 68,2 triệu đồng D. 130 triệu đồng 10. Cơ sỡ kinh doanh không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN: A. Khấu hao TSCĐ đã hết thời hạn khấu hao B. Chi phí vật liệu dành cho kinh doanh C. Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh D. Chi đào tạo tay nghề cho công nhân PHẦN II: BÀI TẬP ( 7 điểm) Tại doanh nghiệp X có số liệu sau: + Tồn kho đầu kỳ 3.000 sản phảm A , giá nhập kho 14.000 đồng / sp + Tồn khoa đầu kỳ 2.000 sản phẩm B, giá nhập kho 38.000 đồng/ sản phẩm ( hàng B là mặt hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế TTĐB và thuế GTGT) 1. Tình hình mua vào trong kỳ như sau: + Mua 9.000 sản phẩm A, giá mua chưa VAT 12.000 đồng / sp + Nhập khẩu trong kỳ 5.000 sản phẩm B, giá CIF 25.000 đồng / sp 2. Tình hình tiêu thụ trong kỳ như sau: - Xuất khẩu 2.000 sản phẩm A, giá CIF 26.000 dđồng /sp, chi phí vận tải và bảo hiểm ( I&F) là 2.000 đồng /sp - Bán cho công ty Y 4.000 sản phẩm A, giá bán chưa VAT 28.000 đồng/ sp - Bán cho công ty Z 3.000 sản phẩmB, giá bán chưa VAT 72.000 đồng /sp - Bán lẽ trực tiếp 2.000 sản phẩm A, giá bán bao gồm VAT 33.000 đồng / sp - Bán lẽ trực tiếp 2.500 sản phẩm B, giá bán bao gồm VAT 77.000 đồng / sp 3. Thông tin bổ sung: - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp hợp lý 90 triệu đồng ( chưa kể thuế XK, chi phí vận tải và bảo hiểm) - Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 30 triệu đồng - Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 14 triệu đồng - lợi nhuận từ nước ngoài chuyển về 100 triệu đồng, đã nộp thuế thu nhập ở nước ngoài 20 triệu đồng ( nước này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần đối với Việt Nam) - Công ty mua bán có hóa đơn GTGT - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của chi phí điện, nước trong kỳ 6 triệu đồng Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO - Thuế suất thuế XK sản phẩm A là 2% - Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm B là 40% - Thuế suất thuế TTĐB của sản phẩm B là 30% - Thuế suất thuế GTGT của A và B đều 10% - Thuế suất thuế TNDN 28% Yêu cầu : Xác định các loại thuế doanh nghiệp phải nôp. HẾT ĐÁP ÁN ĐỀ 2 PHẦN I: LÝ THUYẾT ( 3 điểm) 1: C, 2:C, 3:B, 4:B, 5:D, 6:B, 7:A, 8:C, 9:D, 10:A PHẦN II: BÀI TẬP ( 7 điểm) 1. Thuế nhập khẩu: - Nhập khẩu spB: 5.000x25.000x40%x80% = 40.000.000 (đ) 2. Thuế xuất khẩu: - Xuất khẩu spA: 2.000x(26.000 – 2.000)x2% = 960.000 (đ) 3. Thuế TTĐB: - Nhập khẩu spB: (5.000.25.000 + 40.000.000)x30% = 49.500.000 (đ) 4. Thuế GTGT: a. Thuế GTGT đầu ra: 56.300.000 (đ) - Bán cho công ty Y 4.000 sp A: 4.000 x28.000x10% = 11.200.000 (đ) - Bán cho công ty Z 3.000 sp B: 3.000x72.000x10% = 21.600.000(đ) - Bán lẽ 2.000 sp A: (đ) - Bán lẽ 2.500 spB: b. Thuế GTGT đầu vào: 38.250.000 (đ) - Mua trong nước 9.000 sp A: 9.000x12.000x10% = 10.800.000đ - Nhập khẩu 5.000 sp B: (5.000x25.000 + 40.000.000 + 49.500.000)x10% = 21.450.000(đ) - TGTGT đầu vào điện, nước: 6.000.000(đ) c. Thuế GTGT phải nộp: 56.300.000 – 38.250.000 = 18.050.000(đ) 5. Thuế TNDN: a. Doanh thu tính thuế: 615.000.000 đ - XK spA: 2.000 x26.000 = 52.000.000 đ - Bán cho công ty Y4.000 sp A: 4.000x28.000 = 112.000.000 đ - Bán cho công ty Y 3.000 spB: 3.000x72.000 = 216.000.000đ - Bán lẽ 2.000 sp A: - Bán lẽ 2.500 sp B b. Chi phí hợp lý: 423.110.000đ * Giá vốn: 328.150.000đ 3.000x14.000 + 5.000x12.000 + 2.000x38.000 + 3.500x( 25.000 + 8.000 + 9.900) = 328.150.000đ * Chi phí bán hàng và chi phí QLDN: 90.000.000 đ * Chi phí vận tải và bảo hiểm: 2.000x2.000 = 4.000.000 đ c. Thu nhập chịu thuế khác: 136.000.000đ - Thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế : 30.000.000 – 14.000.000 = 16.000.000 đ Lợi nhuận nước ngoài gửi về: 120.000.000đ d. Thuế TNDN phải nộp: (615.000.000 – 423.110.000 đ + 136.000.000)x28% - 20.000.000 đ = 71.809.200 đ