Thuế thu nhập doanh nghiệp - Bài tập: Chi phí được trừ tính TN chịu thuế

Bài 5 : Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2 Bài tập Chi phí được trừ tính TN chịu thuế: Công ty Cổ phần Mai Anh trong năm 2009 có các nghiệp vụ phát sinh sau : Tình hình mua vào và chi phí trong năm : Mua 200 tấn ( 1000 kg = 1 tấn ) thép chữ V 6 giá 8.000 đ/kg, 100 tấn thép lá giá 9.800 đồng ( giá chưa bao gồm thuế GTGT ) ( 200 x1000x8000 ) + ( 100x1000x9.800 ) = 2.580.000.000 đ Nhập thép cuộn 500 tấn , giá CIF 11 .000 đ/ kg, chi phí vận chuyển từ cảng nhập về kho hàng của công ty là 120.000.000 đ. ( Giá chưa thuế GTGT ). ( 500x1000x11.000) + 120.000.000 = 5.620.000.000 đ Mua hàng hóa sắt thép 150 tấn các loại khác trong nước là 1.800.000.000 đ Mua 1 xe ô tô 16 chỗ đưa rước nhân viên vào tháng 1/2009 là 2 tỷ 2 ( đã có thuế GTGT TS 10 % ), trích khấu hao 4 năm , nguyên giá 2 tỷ , ( 1.600.000 : 4 năm = 400.000.000 đ ) * vượt mức quy định 400 tr : 4 năm = 100 tr Chi tiền lương nhân viên cả năm theo hợp đồng lao động tổng cộng 400.000.000 triệu đồng, trích quỹ dự phòng lương năm 2010 là 120.000.000 đồng ( 20 % - vượt mức). Công ty chi nộp các khoản sau trên tổng quỹ lương cả năm ( nộp luôn cho người lao động ) gồm : nộp BHXH 22 %, BHYT 4.5 %, kinh phí công đoàn là 2%, chi BHTN là 2% Lương : 600.000.000 đ - Quy dự phòng :600 tr x 17 % ) = 102.000.000 đ ( trích vượt mức quy định : 18 triệu đ ) -BHXH : 600tr x 16 % = 96.000.000 ( nộp cho NLĐ : 600 tr x 6 % = 36.000.000 )* - BHYT : 600 tr x 3 % = 18.000.000 đ ( nộp cho người L Đ : 600tr x 1.5 % = 9.000.000 ) * -Kinh phí công đoàn : 600 tr x 1% = 6.000.000 đ (nộp cho NLĐ : 600 tr x 1% = 6.000.000) * -BHTN : 600tr x 1 % = 6.000.000 đ (nộp cho NLĐ : 600 tr x 1% = 6.000.000) * Chi đồng phục 16 công nhân ( quần , áo, găng tay, mũ , nón ) tổng cộng là 40.000.000 đ , chi tiền mặt đồng phục cho 10 nhân viên văn phòng là 30.000.000 đ Công nhân ( 16 x 1.500.000 = 24.000.000 đ ) vượt mức quy định 16 tr* NV VP ( 16 x 1.000.000( tiền mặt ) = 16.000.000 đ ) vượt mức quy định 14 tr* Đóng góp quỹ trợ cấp học bổng cho các trẻ em nghèo tại phường 20.000.000 đ - hồ sơ xác nhận đầy đủ ( được đưa vào khoản chi phí được trừ : trang 258, khoản 30 ) Chi trợ cấp thiên tại là 60.000.000 đ – có hồ sơ xác nhận đầy đủ tổng các khoản chi 50.000.000 (khoản chi phí được trừ : trang 258, khoản 30, một khoản là 50.000.000 đ và không được trừ do không có hồ sơ chứng minhđầy đủ là 10 tr ) Quỹ an ninh quốc phòng là 6.000.000 đ (( chi phí không được trừ, khoản 1 ) Hợp đồng vay vốn 1 công ty đối tác là 2 tỷ, mức lại suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước tại thời điểm cho vay là 10 %/ năm, công ty trả lại lãi tiền vay tổng cộng là 400.000.000 đ . ( 150 % mức lãi suất cơ bản tối đa là 15 % - 2ty x 15 % = 300 triệu ) vượt mức quy định 400 tr – 300 tr = 100 tr** Xây dựng 1 bếp ăn cho nhân viên trị giá 50.000.000 triệu đồng ( chi phí không được trừ, khoản 1 ) Trích quỹ trợ cấp mất việc làm là 15 triệu và chi hết trong năm. Chi phí quản lý khác 100.000.000 đ ( các khoản này đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ ) Chi phí bán hàng 80.000.000 đ Chi phí vận tải thuê ngoài chở hàng giao cho khách hàng tổng cộng là 210.000.000 đ ( giá đã bao gồm thuê GTGT ) Chi tiền nộp phạt vi phạm giao thông , vi phạt hành chính tổng cộng 10 triệu đ Tình hình bán ra Bán 200 tấn ( 1000 kg = 1 tấn ) thép chữ V 6 giá 12.000 đ/kg, 100 tấn thép lá giá 15.000 đồng. Giá tại kho, công vận chuyển là 350.000.000 đ. ( giá trên chưa bao gồm thuế GTGT ) Bán thép cuộn 500 tấn , giá 18 .000 đ/ kg, ( chưa bao gồm thuế GTGT ), tiền công vận chuyển 220.000.000 triệu ( đã bao gồm thuế GTGT ) Bán các loại hàng hóa 90 tấn sắt thép khác, bao vận chuyển là 1.700.000.000 đồng. ( giá chưa bao gồm thuế GTGT ) Biết rằng : Công ty tính giá theo phương pháp FIFO Công ty nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, Thuế suất mặt hàng sắt thép 10 %, thuế suất thuế vận tải là 5 %, thuế nhập khẩu là 2 % Tất cả các khoản chi trên 20 triệu đồng đều được thanh toán đầy đủ qua ngân hàng Thương mại ACB và có chứng từ ngân hàng đầy đủ . Xác định : Năm 2009 như sau Thuế Nhập khẩu phải nộp ? Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ? Thuế GTGT đầu ra ? Thuế GTGT phải nộp trong năm ? ( hoặc còn được khấu trừ vào năm 2010 ) ? Xác định chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế ? Xác định chi phí không được trừ để tính thu nhập chịu thuế ? Xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ? Giải : 1 Chi phí hợp lý: - Giá vốn hàng hóa – thuế các loại – đầu vào - Chi phí các loại - Chi phí được trừ - Chi phí không được trừ = Chi phi thực trả - chi phí được trừ - Doanh thu – thuế các loại – VAT đầu ra Bài tập về nhà : Công ty TNHH truyền thông VF ( VF Media) thành lập tháng 5 /2009,có các nghiệp vụ năm 2009 như sau : I .Tình hình sản xuất và các khoản chi phí trong năm Nhập từ nước ngoài theo giá CIF 2 bộ phim lẻ do nước ngoài sản xuất, 60.000 USD / 1 bộ, tỷ giá 19.000 đ ( giá chưa thuế NK, chưa VAT ) Khách hàng đặt hàng, công ty sản xuất 1 phim Quảng cáo “ Khu du lịch Đại Nam “ với chi phí sản xuất hết 800.000.000 đ ( giá chưa VAT ), 1 phim giới thiệu khu du lich Bà Nà ( Đà Nẵng ) với tổng chi phí 420.000.000 đ ( đã bao gồm VAT ) Chi phí thuê đạo cụ và máy quay phim từ các công ty khác là 550.000.000, đã có thuế VAT Thuê thiết bị âm thanh ánh sáng và diễn viên của công ty đối tác là 220.000.000 đ, đã có thuế VAT Chi phí lương nhân viên chính thức hết 480.000.000 đ, Công ty đóng cho nhân viên các khoản sau : BHXH đóng 76.800.000, BHYT đóng 14.400.000 đ, BHTN 9.600.000, kinh phí công đoàn 9.600.000 đ. Chi phí Casting ( thử các vai diễn ) có chứng từ đầy đủ, hợp lệ 60.000.000 đ Chi phí trả diễn viên có hợp đồng là 120.000.000 đ, và không có hợp đồng là 70.000.000 đ Chi phí tiếp khách, quảng cáo , tiếp thị, quà tặng, hội nghị là 2.500.000.000 đ ( 1 tỷ ), đầy đủ chứng từ hợp lệ Chi phí quản lý khác là 250.000.000 đ, đầy đủ chứng từ hợp lệ Chi phí sang Thái Lan giàn dựng phim quảng cáo là 200.000.000 đ, đầy đủ chứng từ hợp lệ II. Tình hình kinh doanh Bán cho rạp chiếu phim 2 phim lẻ với giá 85.000 USD/1 bộ , tỷ giá 19.000 đ Sản xuất và giao phim cho khách hàng theo hợp đồng Quảng cáo “ Khu du lịch Đại Nam “ với giá 1.200.000.000 đ , giới thiệu khu du lich Bà Nà ( Đà Nẵng ) với giá 550.000.000 đ ( giá chưa bao gồm thuế GTGT ) Dịch vụ quay phim cho các công ty khác với doanh số 660.000.000 đã có thuế VAT Thiết kế kịch bản phim các loại cho công ty đối tác với doanh số là 440.000.000 đ Biết rằng : Công ty nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, Thuế suất VAT sản xuất và nhập phim 5%, thuế nhập khẩu là 15 % Thuế suất VAT thuê đạo cụ, máy quay, âm thanh, ánh sáng, dich vụ quay phim, thiết kế kịch bản là 10 % Tất cả các khoản chi trên 20 triệu đồng đều được thanh toán đầy đủ qua ngân hàng Thương mại ACB và có chứng từ ngân hàng đầy đủ . Xác định : Năm 2009 như sau Thuế Nhập khẩu phải nộp ? Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ? Thuế GTGT đầu ra ? Thuế GTGT phải nộp trong năm ? ( hoặc còn được khấu trừ vào năm 2010 ) ? Xác định chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế ? Xác định chi phí không được trừ để tính thu nhập chịu thuế ? Xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ?